El crecimiento acelerado de muchas flotas de VTC obliga tarde o temprano a plantearse una reestructuración societaria (FEAC) en empresas de VTC, ya sea para separar licencias de la actividad operativa, integrar a nuevos socios conductores o preparar la empresa para una venta o entrada de un inversor. El régimen fiscal especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores —conocido por sus siglas FEAC (Fusiones, Escisiones, Aportaciones de activos y Canje de valores)— permite ejecutar estas operaciones con neutralidad fiscal, siempre que exista un motivo económico válido.
¿Qué operaciones cubre el régimen FEAC?
El régimen especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades permite diferir la tributación de las plusvalías generadas en determinadas operaciones de reestructuración, entre ellas:
- Fusiones entre sociedades del sector VTC, por ejemplo cuando varias sociedades unipersonales de conductores se integran en una única flota.
- Escisiones, totales o parciales, útiles para separar la titularidad de las licencias VTC de la actividad de explotación de la flota.
- Aportaciones no dinerarias de ramas de actividad, como cuando un empresario individual aporta su negocio de VTC a una sociedad ya constituida.
- Canje de valores, habitual en procesos de entrada de un socio inversor o de creación de una sociedad holding.
Motivo económico válido: el elemento decisivo
La aplicación del régimen FEAC exige que la operación se realice por motivos económicos válidos y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal. En el caso de una reestructuración societaria (FEAC) en empresas de VTC, motivos como la racionalización de la gestión de la flota, la separación del riesgo empresarial de las licencias, la mejora de la financiación bancaria o la preparación de un relevo generacional suelen considerarse válidos, siempre que se documenten adecuadamente en la memoria y en el propio proyecto de fusión o escisión.
Riesgos si no se acredita el motivo económico
Cuando la AEAT considera que la operación tuvo como principal finalidad el ahorro fiscal, puede inaplicar total o parcialmente el régimen especial, lo que supone hacer tributar de forma inmediata las plusvalías tácitas de los vehículos, licencias y demás activos transmitidos, con el consiguiente incremento de la cuota del Impuesto sobre Sociedades y, en su caso, recargos e intereses de demora.
Estructuras habituales en el sector VTC
Una de las estructuras más utilizadas consiste en crear una sociedad holding que agrupe las participaciones de varias sociedades operativas de VTC, separando así la actividad de explotación (con su riesgo laboral y de flota) de la propiedad de las licencias y de los excedentes de tesorería. Esta configuración facilita también la reinversión de beneficios entre sociedades del grupo con la exención por doble imposición y prepara el terreno para futuras ventas parciales de líneas de negocio sin necesidad de transmitir toda la estructura.
Diseñar correctamente este tipo de operaciones requiere combinar el análisis mercantil, laboral y fiscal, ya que un error en la calificación de la operación puede hacer perder la neutralidad fiscal que se buscaba. Por ello, antes de acometer cualquier fusión, escisión o aportación de rama de actividad, es aconsejable apoyarse en profesionales que dominen la estructura de holding aplicada al transporte y la movilidad, como el equipo de LRB Tax & Legal, que acompaña a empresas de VTC en el diseño, ejecución y defensa posterior de estas reestructuraciones ante la Administración.
Documentación y comunicación a la Administración
La opción por el régimen especial debe comunicarse a la Administración tributaria en los términos y plazos reglamentariamente establecidos, e incluir en la memoria de las cuentas anuales las menciones exigidas sobre la operación realizada, los bienes aportados y su valoración fiscal. Omitir estas comunicaciones no invalida por sí solo el régimen, pero sí puede acarrear sanciones formales y dificultar la defensa de la operación ante una comprobación posterior.
Conclusión
Una reestructuración societaria (FEAC) en empresas de VTC bien planificada permite adaptar la estructura del grupo al crecimiento del negocio sin generar un coste fiscal inmediato, siempre que exista un motivo económico válido y la operación se documente correctamente. Fusionar sociedades de conductores, escindir las licencias de la actividad operativa o crear una holding son decisiones estratégicas que conviene abordar con asesoramiento especializado desde la fase de diseño, evitando así que Hacienda cuestione la neutralidad fiscal pretendida.
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