Defensa pericial ante la inspección de la AEAT: cómo actúa el perito

Cuando una sociedad recibe una comunicación de inicio de actuaciones inspectoras, la reacción natural es centrarse en la parte jurídica del expediente. Sin embargo, en un número creciente de casos —valoraciones de operaciones vinculadas, discusiones sobre el valor de mercado de un inmueble, cálculo de amortizaciones o cuantificación de un daño económico— la controversia no es jurídica sino técnico-contable o de valoración. Ahí es donde entra en juego la defensa pericial ante la inspección de la AEAT, una figura cada vez más determinante en los procedimientos tributarios complejos.

Qué aporta el perito en un procedimiento de inspección

El perito tributario no sustituye al abogado ni al asesor fiscal: los complementa. Mientras el asesor articula los argumentos jurídicos y el procedimiento, el perito aporta el análisis técnico independiente que respalda esos argumentos con metodología, cálculos y comparables verificables. La defensa pericial ante la inspección de la AEAT resulta especialmente valiosa cuando la discrepancia gira en torno a magnitudes cuantificables: el valor de mercado de una operación entre partes vinculadas, el importe de una amortización, la existencia de merma en materias primas o la razonabilidad de un ajuste extracontable.

Fases en las que interviene el perito

1. Fase de instrucción

Antes incluso de que la inspección plantee una propuesta de regularización, el perito puede elaborar un informe técnico previo que sustente la posición del contribuyente, anticipándose a los criterios que probablemente utilizará el actuario. Este informe se aporta como prueba documental dentro del propio expediente.

2. Fase de alegaciones

Tras el acta o la propuesta de liquidación, el perito puede rebatir de forma técnica los cálculos de la Administración, señalando errores metodológicos, comparables inadecuados o hipótesis de valoración poco realistas.

3. Fase de recurso o reclamación

Si el expediente llega al Tribunal Económico-Administrativo o a la vía contencioso-administrativa, el informe pericial se convierte en una prueba central, y el perito puede ser llamado a ratificarlo o incluso a intervenir en vista oral.

Metodología habitual del informe pericial

• Descripción del objeto de la pericia y delimitación de la cuestión controvertida.
• Análisis normativo y contable aplicable (Plan General de Contabilidad, normas del Impuesto sobre Sociedades, directrices de la OCDE en precios de transferencia si procede).
• Selección de comparables y justificación del método de valoración empleado.
• Cálculos detallados con hojas de trabajo trazables.
• Conclusiones motivadas, redactadas de forma comprensible para un tribunal no especializado en la materia técnica concreta.

Casos típicos en el Impuesto sobre Sociedades

La defensa pericial ante la inspección de la AEAT es especialmente frecuente en discusiones sobre operaciones vinculadas (artículo 18 de la Ley 27/2014), valoración de aportaciones no dinerarias, deterioros de activos, amortizaciones aceleradas, y determinación del valor razonable en fusiones y escisiones acogidas al régimen FEAC. En todos estos supuestos, el criterio técnico independiente y bien fundamentado pesa mucho más que una simple discrepancia de opinión con el actuario.

Por qué la independencia del perito es determinante

Un informe elaborado por el propio departamento financiero de la empresa tiene un valor probatorio limitado, porque el tribunal lo percibe como parte interesada. Un informe pericial elaborado por un profesional independiente, con la metodología y el rigor exigibles, tiene una fuerza probatoria muy superior y puede llegar a inclinar la resolución de un procedimiento que, de otro modo, se resolvería en contra del contribuyente simplemente por falta de contraprueba técnica.

Cuándo solicitar apoyo pericial

• Cuando la propuesta de regularización se basa en una valoración que la empresa considera errónea o desproporcionada.
• Cuando existen operaciones vinculadas relevantes en el ejercicio inspeccionado.
• Cuando el actuario utiliza métodos de estimación indirecta o comparables discutibles.
• Cuando el asunto puede terminar en vía judicial y conviene reforzar la prueba desde el inicio.

Recomendación

Ante un procedimiento de inspección con contenido técnico relevante, conviene valorar desde el primer momento el apoyo de los servicios periciales de ValiTax, que permiten construir una defensa sólida, verificable y adaptada a los criterios que exigen tanto la AEAT como los tribunales económico-administrativos y judiciales.

Conclusión

La defensa pericial ante la inspección de la AEAT se ha convertido en una pieza esencial de la estrategia de defensa tributaria en expedientes complejos. No se trata de un recurso accesorio, sino de una herramienta que aporta el rigor técnico necesario para equilibrar la posición del contribuyente frente a una Administración que, en muchas ocasiones, dispone de medios de comprobación y bases de datos muy superiores a los de la propia empresa.