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Impuesto sobre Sociedades de una sociedad inactiva
Una sociedad sin actividad sigue siendo contribuyente. Debe presentar el modelo 200, llevar contabilidad, formular cuentas anuales y depositarlas. Dejar de hacerlo por comodidad es la forma más rápida de convertir una sociedad dormida en un problema caro: baja en el índice de entidades, cierre registral y responsabilidad de los administradores.
Las obligaciones que subsisten
| Obligación | ¿Subsiste sin actividad? | Consecuencia de incumplir |
|---|---|---|
| Presentar el modelo 200 | Sí | Sanción y, acumulando ejercicios, baja en el índice de entidades |
| Llevar contabilidad y legalizar libros | Sí | Infracción mercantil y dificultad para acreditar bases negativas |
| Formular y aprobar cuentas anuales | Sí | Responsabilidad de los administradores |
| Depositar las cuentas en el Registro Mercantil | Sí | Cierre registral y sanción específica |
| Presentar pagos fraccionados | Según modalidad | Sin cuota de referencia el importe es cero |
| Presentar declaraciones de IVA | Según situación censal | Depende de si se ha dado de baja la obligación |
La obligación de declarar nace de ser contribuyente, no de tener actividad. Y se mantiene hasta la extinción efectiva de la sociedad, que se produce con la inscripción de la escritura de extinción y la cancelación de los asientos registrales.
La cadena de consecuencias
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Sanciones por no declarar
Sanción fija por cada declaración no presentada en plazo sin perjuicio económico, con reducciones por conformidad y pronto pago.
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Baja provisional en el índice de entidades
Cuando se acumulan ejercicios sin presentar declaración, la Administración puede acordar la baja provisional en el índice de entidades, previa notificación y audiencia.
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Cierre de la hoja registral
Acordada la baja, el Registro Mercantil no inscribirá documento alguno relativo a la sociedad, salvo los expresamente exceptuados. La sociedad queda bloqueada: no puede cambiar de administrador, ni de domicilio, ni disolverse ordenadamente.
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Revocación del NIF
En determinados supuestos, la Administración puede revocar el número de identificación fiscal, con efectos muy severos: cierre de cuentas bancarias y bloqueo de la operativa.
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Responsabilidad de los administradores
Por incumplimiento de los deberes contables y de depósito, y en su caso por las deudas tributarias conforme al régimen de responsabilidad de la Ley General Tributaria.
Cómo se declara una sociedad sin actividad
Se presenta el modelo 200 con los estados contables que correspondan —normalmente un balance con el capital, la tesorería residual y las pérdidas acumuladas— y un resultado que suele ser negativo por los gastos que siguen devengándose: comisiones bancarias, tasas registrales, asesoría, seguros.
Esa base negativa se acredita y podrá compensarse si la sociedad reanuda la actividad, con la cautela del artículo 26.4: si además cambia el control de la sociedad, la compensación puede quedar bloqueada por la regla antiabuso.
Reactivar o liquidar
| Decisión | Qué implica |
|---|---|
| Mantener inactiva | Coste recurrente de declaraciones, contabilidad y depósito, a cambio de conservar la sociedad y sus créditos fiscales |
| Reactivar | Alta censal de la actividad y recuperación de la operativa. Atención a la regla antiabuso si ha habido cambio de socios |
| Disolver y liquidar | Coste fiscal en la sociedad y en el socio, pero cierra definitivamente las obligaciones. Véase disolución y liquidación |
La decisión debe tomarse con números: mantener una sociedad inactiva cuesta poco al año, pero regularizar cinco ejercicios de incumplimientos para poder liquidarla cuesta bastante más que haberlos presentado.
Sociedad inactiva
¿Hay que presentar el impuesto si la sociedad no factura nada?
Sí. La obligación deriva de la condición de contribuyente. Se presenta con el resultado que corresponda, normalmente negativo por los gastos residuales que siguen devengándose.
¿Se puede dar de baja la sociedad en Hacienda sin liquidarla?
Se pueden dar de baja las obligaciones periódicas asociadas a actividades concretas mediante declaración censal, pero la sociedad sigue siendo contribuyente del Impuesto sobre Sociedades mientras exista. La baja definitiva solo llega con la extinción y cancelación registral.
¿Qué es la baja provisional en el índice de entidades?
Un acuerdo administrativo que se adopta, entre otros supuestos, cuando la entidad no presenta declaración por el Impuesto sobre Sociedades durante varios ejercicios consecutivos. Su efecto principal es el cierre de la hoja registral, que bloquea prácticamente cualquier acto societario.
¿Puedo compensar las pérdidas acumuladas si reactivo la sociedad?
En principio sí, porque las bases negativas no caducan. Pero si además ha habido un cambio de control de la sociedad estando inactiva, entra en juego la regla antiabuso del artículo 26.4 y la compensación puede quedar bloqueada. Conviene revisarlo antes de comprar una sociedad con créditos fiscales.
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Aviso. Este contenido es informativo y refleja la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, su Reglamento y el criterio administrativo vigentes en la fecha de su última revisión. Los tipos de gravamen, límites, umbrales, porcentajes de deducción e incentivos se modifican con frecuencia —y varios están en aplicación gradual a lo largo de distintos ejercicios—, por lo que conviene verificar siempre la redacción aplicable al período impositivo que se declara. Este sitio no está vinculado a la Agencia Estatal de Administración Tributaria ni sustituye al asesoramiento profesional sobre un caso concreto. Para una respuesta sobre su sociedad, escríbanos a Contacto@LRB.es.
¿Quiere el Impuesto sobre Sociedades revisado antes de presentarlo?
Revisamos la liquidación de su sociedad antes de que se presente el modelo 200: ajustes extracontables, gastos comprometidos, incentivos no aplicados, operaciones vinculadas y riesgos que aflorarían en una comprobación. Y si el expediente ya está abierto, lo defendemos. Asesoramiento fiscal y corporativo de LRB Tax & Legal.