Verificación de datos

Es el procedimiento más limitado. Solo procede cuando:

• La declaración adolece de defectos formales o incurre en errores aritméticos.
• Los datos declarados no coinciden con los contenidos en otras declaraciones del mismo obligado o con los que obran en poder de la Administración.
• Se aprecia una aplicación indebida de la normativa que resulte patente de la propia declaración.
• Se requiere aclaración o justificación de algún dato relativo a la declaración, siempre que no se refiera al desarrollo de actividades económicas.

Su liquidación no produce efecto preclusivo: la Administración puede volver sobre el mismo objeto en un procedimiento posterior. A cambio, el uso indebido de este procedimiento para cuestiones que exigen una comprobación más amplia es un motivo de nulidad que la jurisprudencia ha reconocido en numerosas ocasiones.

Comprobación limitada

Es el procedimiento habitual de Gestión para revisar el Impuesto sobre Sociedades. Sus facultades son mayores, pero siguen acotadas.

El efecto preclusivo

Dictada resolución en un procedimiento de comprobación limitada, la Administración no podrá efectuar una nueva regularización en relación con el objeto comprobado, salvo que en un procedimiento posterior se descubran nuevos hechos o circunstancias que resulten de actuaciones distintas de las realizadas y especificadas en la resolución.

Es una protección real y muy valiosa. Por eso importa que la resolución delimite con precisión el objeto y el alcance de lo comprobado: cuanto más concreta sea, más sólido es el escudo frente a comprobaciones futuras sobre lo mismo.

Cómo se desarrolla

1. Inicio

   Comunicación que expresa la naturaleza y alcance de las actuaciones e informa de los derechos y obligaciones del contribuyente. También puede iniciarse con la notificación de la propuesta de liquidación.

2. Actuaciones

   Requerimientos de documentación, comparecencias y diligencias, siempre dentro del alcance comunicado. Su ampliación exige notificación previa.

3. Trámite de alegaciones

   Con carácter previo a la liquidación, se comunica la propuesta y se abre plazo para alegar. Es el momento de incorporar la prueba y los argumentos que servirán después en vía de recurso.

4. Resolución

   Liquidación provisional o manifestación expresa de que no procede regularizar. El plazo máximo del procedimiento es de seis meses; su incumplimiento produce la caducidad.

La caducidad

Transcurridos seis meses desde el inicio sin notificación de resolución expresa, el procedimiento caduca. La caducidad no determina por sí sola la prescripción, y la Administración puede iniciar de nuevo el procedimiento dentro del plazo de prescripción, pero las actuaciones caducadas no interrumpen la prescripción. En expedientes antiguos, ese detalle puede resolver el asunto entero.