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Impuesto sobre Sociedades para pymes: guía práctica
La mayoría de las sociedades españolas aplica el régimen de reducida dimensión y, sin embargo, no usa la mitad de sus incentivos. Al mismo tiempo, deduce gastos que no resistirían una comprobación. Esta página recorre las dos caras: lo que se pierde por desconocimiento y lo que se arriesga por costumbre.
Los incentivos que casi nadie aplica
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Reserva de capitalización
Reduce la base por el incremento de fondos propios. No exige inversión, solo no repartir beneficio y dotar una reserva indisponible. Es el incentivo con mejor relación entre ahorro y esfuerzo. Véase reserva de capitalización.
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Amortización acelerada
El doble del coeficiente de tablas para elementos nuevos, sin requisitos de empleo ni límite cuantitativo. Automática para las empresas de reducida dimensión.
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Deterioro global de créditos
Un porcentaje sobre los deudores a cierre, sin acreditar individualmente cada insolvencia. Muy útil en negocios con morosidad estructural.
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Reserva de nivelación
Hasta un 10 % de la base, con el límite de un millón. Anticipa la compensación de pérdidas futuras. Véase reserva de nivelación.
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Deducción por contratación de personas con discapacidad
Importe fijo por persona/año de incremento del promedio de plantilla, sin trámite previo ni certificado sectorial. Véase creación de empleo.
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Deducción por innovación tecnológica
Muchas pymes industriales realizan innovación de proceso sin saber que da derecho a deducción. Véase I+D+i.
Reserva de capitalización más amortización acelerada más reserva de nivelación es, para una pyme rentable que no reparte dividendos, la combinación de reducción de base más eficiente del impuesto. Y las tres se aplican sin autorización previa ni certificados.
Los gastos que más se regularizan
| Gasto | Situación | Qué decide el caso |
|---|---|---|
| Sueldo del administrador | Condicionado | Previsión estatutaria y acuerdo de junta |
| Vehículo de la empresa | Condicionado | Prueba de la afectación exclusiva |
| Comidas y atenciones a clientes | Condicionado | Límite del 1 % de la cifra de negocios |
| Suministros de la vivienda del socio | No deducible | Gasto ajeno a la actividad salvo retribución en especie correctamente imputada |
| Multas y recargos | No deducible | Exclusión expresa del artículo 15 |
| Servicios de otra sociedad del socio | Condicionado | Realidad del servicio y valor de mercado |
El umbral que hay que vigilar
El régimen de reducida dimensión exige una cifra de negocios inferior a diez millones de euros en el ejercicio anterior, computada por el conjunto del grupo cuando existe, y también cuando una persona física, sola o con su familia hasta el segundo grado, controla varias sociedades. Fragmentar la actividad no funciona.
Igual de importante es no caer en la calificación de entidad patrimonial: una pyme que acumula tesorería o inmuebles no afectos durante años puede perder el acceso a todo lo anterior sin darse cuenta.
Las obligaciones básicas del año
- Tres pagos fraccionados en abril, octubre y diciembre.
- Modelo 200 antes del 25 de julio, para ejercicio natural.
- Modelo 232 en noviembre si hay operaciones vinculadas por encima de los umbrales.
- Formulación, aprobación y depósito de cuentas anuales, con legalización de libros.
Todo el calendario está en calendario fiscal.
Impuesto sobre Sociedades para pymes
¿Cuánto paga de impuesto una pyme?
Depende de su cifra de negocios y del ejercicio. Las entidades con cifra inferior a un millón aplican una escala de dos tramos; las de reducida dimensión por encima de ese importe, un tipo único inferior al general. Ambos están en calendario de reducción gradual, así que hay que verificar el del período concreto.
¿Es deducible el coche de la empresa?
Solo si está afecto exclusivamente a la actividad y se puede probar. La carga de la prueba recae en la sociedad, y sin elementos como rotulación, libro de rutas, uso exclusivo o disponibilidad de otro vehículo para uso privado, la Administración regulariza amortización, combustible, seguro y reparaciones.
¿Qué pasa si no reparto dividendos?
Que puede aplicar la reserva de capitalización sobre el incremento de fondos propios. Ahora bien, acumular beneficios año tras año sin destinarlos a la actividad acerca a la sociedad a la calificación de patrimonial, con la pérdida de los incentivos. Hay que equilibrar ambas cosas.
¿Merece la pena una revisión externa del impuesto?
En la mayoría de las pymes que revisamos aparece al menos un incentivo no aplicado o una partida que no resistiría una comprobación. Es un trabajo acotado que se hace entre abril y mayo, con margen para corregir. Véase revisión del impuesto.
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Aviso. Este contenido es informativo y refleja la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, su Reglamento y el criterio administrativo vigentes en la fecha de su última revisión. Los tipos de gravamen, límites, umbrales, porcentajes de deducción e incentivos se modifican con frecuencia —y varios están en aplicación gradual a lo largo de distintos ejercicios—, por lo que conviene verificar siempre la redacción aplicable al período impositivo que se declara. Este sitio no está vinculado a la Agencia Estatal de Administración Tributaria ni sustituye al asesoramiento profesional sobre un caso concreto. Para una respuesta sobre su sociedad, escríbanos a Contacto@LRB.es.
¿Quiere el Impuesto sobre Sociedades revisado antes de presentarlo?
Revisamos la liquidación de su sociedad antes de que se presente el modelo 200: ajustes extracontables, gastos comprometidos, incentivos no aplicados, operaciones vinculadas y riesgos que aflorarían en una comprobación. Y si el expediente ya está abierto, lo defendemos. Asesoramiento fiscal y corporativo de LRB Tax & Legal.